年度汇算是指度结束后，居民个人（以下称纳税人）向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。换言之，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”。

通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。

年度汇算也可以更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。

一、如何判断自己是否需要办理年度汇算？

如果是居民个人，在一个纳税年度内(2021年1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，居民可以通过办理年度汇算申报以获得退税；

如果预缴的税款少于全年应纳税款，居民应当办理年度汇算申报并补缴税款。

四种情形下，居民可以不办理年度汇算：

一是年度汇算需补税，但综合所得收入全年不超过12万元的；

二是年度汇算需补税金额不超过400元的；

三是已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

四是符合年度汇算退税条件但不申请退税的。其余情况都需要办理。

如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，可以要求扣缴单位提供发放的收入和已预缴税款等情况，按照税法规定，单位有责任将上述信息告诉纳税人；也可以登录自然人电子税务局（手机个人所得税APP，网页端地址为https://etax.chinatax.gov.cn），查询本人纳税年度的收入和纳税申报信息。

年度汇算开始后，税务机关也会通过自然人电子税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表项目预填服务，确认后系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。

二、年度汇算前可以哪些准备工作？

年度汇算开始前，纳税人可登录手机个人所得税APP，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为年度汇算做好准备。

今年税务部门还推出了预约办理服务，2月16日后登录手机个人所得税APP可预约，计划在初期尽早完成年度汇算的可以准备预约。

三、如何预约个税汇算？没预约上怎么办？

今年税务部门新提供预约办税服务是指需要在3月1日至3月15日办理年度汇算申报的纳税人，可从2月16日起通过个人所得税App提前预约办税上述时间办理。3月16日以后，无需预约即可办理。确需预约的可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。

如果单位已通知纳税人具体的办理时间，建议在相应时间段内办理。为合理有序引导纳税人办理年度汇算，税务部门会分批分期通过单位通知纳税人在确定的时间段内办理，以便享受高质量的纳税服务。

没有预约中意日期的也不需要着急，可以选择其他日期预约，也可以不预约，选择3月16日之后直接登录个人所得税APP或者网页端办理汇算申报。如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。

国家税务总局相关负责人提醒，2021年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日，期间跨度4个月，纳税人办税时间非常充裕，无需抢在前几天扎堆办理。

四、老人等特殊人群如何办理？

对需要办理年度汇算的老年纳税人，税务部门除提供手机个人所得税APP办理、申报表项目预填、提示提醒等各项服务外，还将在符合疫情防控要求的条件下，提供税费咨询、业务指引、全程协助办理等“一站式”综合服务，并建立“绿色通道”，缩短老年人的等候和办理时间。对于独立完成年度汇算存在困难的行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

五、今年手机个税APP有哪些优化功能？

一是优化申报表项目预填服务。对于选择适用空白申报表申报综合所得的纳税人，我们在空白表的填报界面上，提供了纳税人可再次使用申报表项目预填服务的功能，更好满足纳税人需要。

二是优化社保费填写方式。对灵活就业自行缴纳社保的纳税人，结合部分地区按月、季、年不同缴费情形，新增按季度或者年度填报的选项，让纳税人新增社保时更加方便。

三是优化增加提示提醒。一方面，增加更多的服务提示提醒，帮助纳税人便利地办理年度汇算；另一方面，对填报减少收入或增加扣除、免税收入、减免税额的纳税人进行风险提示，提醒纳税依法如实申报，降低纳税人误填错填几率。

六、哪些居民更可能需要申请退税？如何申请？

1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

七、哪些居民更可能需要补交税款？如何申请？

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)或全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

2.年度内更换任职受雇单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

3.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

4.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

5.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

6.纳税人办理年度汇算补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。邮寄申报并补税的纳税人，需要通过自然人电子税务局或者主管税务机关（办税服务厅）及时关注申报进度并缴纳税款。

八、纳税人向哪个税务机关申报办理年度汇算？

按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代办年度汇算的，向单位的主管税务机关申报。为方便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定主管税务机关。

需要说明的是，纳税人在通过网络办理申报时可不受物理空间限制，实行全国通办。在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往就近的税务机关（办税服务厅）办理。

举例来说，纳税人李先生2021年上半年在北京市海淀区某公司任职，下半年到深圳市宝安区某单位从事保险营销员工作，该单位按累计预扣法为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税，上述两个单位均视为李先生的任职受雇单位，其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区税务局之间选择办理年度汇算。